Применение пониженных тарифов страховых взносов новыми категориями льготников. Применение пониженных тарифов страховых взносов новыми категориями льготников Закон 212 фз статья 58 часть 1

Применение пониженных тарифов страховых взносов новыми категориями льготников. Применение пониженных тарифов страховых взносов новыми категориями льготников Закон 212 фз статья 58 часть 1

" № 6/2012

На линию консультаций фирмы «1С» поступает много вопросов от тех пользователей, кто начал применять в 2012 году льготу по уплате страховых взносов во внебюджетные фонды. В статье Л.П. Фомичева, аттестованный аудитор Минфина России, анализирует положения законодательства о порядке применения пониженных тарифов страховых взносов страхователями, применяющими УСН и уплачивающими ЕНВД. В части применения пониженных тарифов в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» материал подготовлен методистами фирмы «1С».

Расширен перечень плательщиков, которые вправе применять пониженные страховые взносы

В соответствии с изменениями, внесенными в статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ), с 1 января 2012 года расширен перечень плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством*.

Примечание:

Пониженные страховые тарифы в 2012 году вправе применять следующие плательщики страховых взносов (ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):

  • сельскохозяйственные товаропроизводители;
  • организации народных художественных промыслов;
  • семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
  • организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕСХН;
  • организации, предприниматели и граждане, которые выплачивают вознаграждения инвалидам I, II или III группы, в отношении таких выплат;
  • общественные организации инвалидов;
  • организации, которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если соблюдены требования о численности инвалидов и доле их заработной платы в фонде оплаты труда;
  • учреждения, которые созданы для достижения социально значимых целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, если единственным собственником имущества учреждения является общественная организация инвалидов;
  • резиденты технико-внедренческих и туристско-рекреационных особых экономических зон (далее - ОЭЗ);
  • хозяйственные общества, которые созданы после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями и вузами;
  • организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании);
  • организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность в области средств массовой информации;
  • страхователи, которые применяют УСН и основной вид деятельности которых указан в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ;
  • некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, указанную в пункте 11 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ;
  • благотворительные организации, применяющие УСН;
  • аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД;
  • страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
  • организации, оказывающие инжиниринговые услуги;
  • организации - участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в инновационном центре «Сколково».

Конкретные ставки страховых взносов для новых категорий страхователей приведены в Приложении № 1 к письму ФСС РФ от 10.02.2012 № 15-03-11/08-1395.

Упрощенцы, чей вид деятельности указан в подп. 8 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ

Организации и предприниматели, применяющие УСН, чей основной вид экономической деятельности по ОКВЭД совпадает с указанным в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, как и в 2011 году, могут уплачивать взносы во внебюджетные фонды по льготным ставкам. В 2011 году они платили страховые взносы по ставке 26 %.

В 2012 и 2013 годах они уплачивают взносы только в ПФР по ставке 20 % (ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Для тех работников, которые родились в 1966 году и раньше, взносы идут на страховую часть в полном объеме (из них 4 % - солидарная часть, 16 % - индивидуальная часть). Для работников 1967 года рождения и моложе накопительная часть пенсии составляет 6 %, а страховая - 14 % (4 % - солидарная часть, 10 % - индивидуальная часть). Это установлено пунктом 12 статьи 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее - Закон № 167-ФЗ).

С 1 января 2012 года перечень льготируемых видов деятельности, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, расширен. В него дополнительно включены следующие виды деятельности:

  • транспорт и связь (ранее в пп. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ была указана только вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность);
  • розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (пп. «я.8» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
  • производство гнутых стальных профилей (пп. «я.9» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
  • производство стальной проволоки (пп. «я.10» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Для возможности применения льготных ставок новым категориям льготников следует обратить внимание на коды ОКВЭД, заявленные в качестве основного вида деятельности.

Например, для вида деятельности «розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями» они должны быть следующими:

  • розничная торговля фармацевтическими товарами - код ОКВЭД 52.31;
  • розничная торговля медицинскими товарами и ортопедическими изделиями - код ОКВЭД 52.32.

Перечисленные коды входят в группу 52.3 «Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами». В эту группу входят и другие коды видов деятельности, однако пониженные тарифы могут применять только «упрощенцы», осуществляющие виды деятельности с кодами ОКВЭД 52.31 и 52.32.

Раздел «Транспорт и связь» ОКВЭД, в частности, включает коды 63.30 «Деятельность туристических агентств» и 63.30.1 «Организация комплексного туристического обслуживания». Собственно турфирмы и в 2011 году применяли пониженные тарифы.

Правила определения основного вида деятельности в 2012 году не изменились. По-прежнему деятельность признается основной, если доля доходов от нее составляет не менее 70 % общей суммы доходов страхователя, рассчитанной в соответствии с положениями НК РФ, то есть включаются в налоговую базу при упрощенной системе (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). При этом следует помнить, что «упрощенцы» учитывают доходы кассовым методом, поэтому общий объем доходов следует смотреть по книге учета доходов и расходов.

В письме Минздравсоцразвития России от 18.07.2012 № 1844-17 указано, что при расчете общего объема доходов, следует суммировать все доходы плательщика (в т. ч. полученные от реализации продукции (услуг) по всем видам деятельности и внереализационные). А чтобы определить основной вид экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов, нужно суммировать только доходы от реализации продукции (услуг) при осуществлении соответствующей деятельности.

Если основным видом деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ (при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности), то страховые взносы в государственные внебюджетные фонды уплачиваются по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в т. ч. занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

Основной вид деятельности подтверждается в РСВ-1(утв. приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 № 232н). В ней для подтверждения правомерности применения каждой льготы страхователи заполняют свои подразделы в Разделе 3 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов». В частности, у тех страхователей, которые применяют льготы по подп. 8 п. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, должен быть заполнен подраздел 3.6.

Отметим, что нормы части 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ построены таким образом, что начать использовать пониженные тарифы страховых взносов можно не только с начала календарного года, но и по истечении любого отчетного периода. Более того, может случиться, что только по итогам года выручка от льготируемого вида деятельности достигнет нужного 70 %-ного значения. И, несмотря на это, страхователь получит право применять пониженный тариф страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, то есть с 1 января.

Между тем применение УСН имеет массу ограничений: по количеству работников, по размеру доходов, по величине остаточной стоимости основных средств и НМА и др. При несоблюдении таковых налогоплательщик считается утратившим право на спецрежими перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоответствие установленным требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Соответственно, автоматически в подобной ситуации страхователь утрачивает и возможность рассчитываться с внебюджетными фондами по пониженным ставкам. Причем, как указали специалисты Минздравсоцразвития России в письмах от 24.11.2011 № 5004-19 и от 16.09.2011 № 3344-19, происходит это по аналогии с положениями НК РФ с начала того квартала, в котором он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. Таким образом, если хозяйствующий субъект «слетел» с УСН, к примеру, по итогам II квартала 2012 года в связи с превышением предельного размера доходов, допустимого на спецрежиме, в расчете РСВ-1 ПФР за 2012 год он должен заполнить два Раздела 2. В одном из них, по сути, будут отражены данные за первый квартал, когда применялся пониженный тариф страховых взносов. Во втором - за второй квартал, когда взносы рассчитывались уже по общему тарифу.

Потерять право применения льготы можно и при потере общего объема дохода по льготиремой основной деятельности. Если по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев или года такой вид деятельности перестанет быть основным, то придется доплачивать взносы по общим тарифам с начала отчетного или расчетного периода, в котором допущено такое несоответствие (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Поскольку расчетным периодом признается год, то сумму взносов нужно восстановить и перечислить в бюджет с начала года (письмо Минздравсоцразвития России от 15.09.2011 № 3333-19). При этом с 2012 года пени не предусмотрено (ч. 1.3, 1.4, 5, 5.3, 5.6 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Если доля от основного вида деятельности «придет в норму» по итогам следующего отчетного периода, страхователь вновь обретает право на применение пониженного тарифа непосредственно с начала года. Пересчет взносов в такой ситуации «спецрежимник» будет осуществлять уже в свою пользу. Образовавшийся же излишек ему следует возвращать или засчитывать в счет предстоящих платежей в порядке, предусмотренном статьей 26 Закона № 212-ФЗ. Таким образом, окончательно тариф страховых взносов, который должен применять «упрощенец», определяется как раз по окончании года.

При заполнении действующей формы отчета РСВ-1 упрощенец должен учитывать следующее.

Если упрощенец применяет пониженные тарифы в соответствии с пунктом 8 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, и доля доходов от основного вида деятельности по итогам года составляет не менее 70 % в общем объеме выручки, то в расчете РСВ-1 ПФР за 2012 год фирмы и предприниматели-работодатели должны заполнить один Раздел 2 с кодом тарифа «07». Такие «упрощенцы» уплачивают взносы по тарифу 20 % только в ПФР.

Если же порог в 70 % доходов «упрощенцами» по итогам года не преодолен, то они относятся к плательщикам, применяющим основной тариф, и составляют один Раздел 2 с кодом тарифа «52». Напомним, что в 2012 году такие упрощенцы уплачивают страховые взносы по общему тарифу: в ПФР 22 %, ФФОМС - 5,1 %, ФСС - 5,9 %.

Плательщики, применяющие основной тариф страховых взносов и при этом находящиеся на каком-либо из специальных налоговых режимов, заполняют две таблицы раздела 2 РСВ-1 ПФР: отдельно по основной системе обложения страховыми взносами и отдельно по специальным режимам и указывают код соответствующего тарифа (письмо ПФ РФ от 26.04.2011 № ТМ-30-25/4492).

В письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 01.06.2012 № 03-11-06/3/39 обращено внимание, что пониженные тарифы страховых взносов применяются только в отношении деятельности, облагаемой в рамках льготируемой «упрощенки». При этом соответствующие организации и ИП могут одновременно являться плательщиками иных налогов (например, ЕНВД).

В письме Минздравсоцразвития России от 31.05.2012 № 1487-19 ведомство отметило, что льготники, применяющие льготные тарифы, вправе не начислять страховые взносы с сумм выплат работникам, превышающих предельную величину налоговой базы (в 2012 г. - 512 000 руб.).

Иные организации на УСН

В 2012-2013 годах еще ряд упрощенцев могут уплачивать страховые взносы исключительно в ПФР по льготной ставке 20 % (ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Среди них:

  • некоммерческие организации, за исключением государственных (муниципальных) учреждений, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в областях социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования и здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы), а также в области массового спорта (за исключением профессионального). Льгота установлена пунктом 11 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Для правомерности ее применения в новой форме РСВ-1 ПФР эти организации будут заполнять раздел 3.7. Раздел 2 они будут заполнять с кодом «12»;
  • благотворительные организации, применяющие УСН (п. 12 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Данные организации будут заполнять Раздел 2 новой формы РСВ-1 с кодом «13».

Использовать пониженный тариф такие организации смогут при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 70 % суммы всех ее доходов за указанный период должны составлять в совокупности следующие виды доходов:

  • в виде целевых поступлений на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ о страховых взносах, определяемых согласно НК РФ;
  • в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с тем же пунктом статьи 58 Закона о страховых взносах и определяемых согласно НК РФ;
  • от осуществления видов экономической деятельности, указанных в подпунктах «р» - «ф», «я.4» - «я.6» пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ о страховых взносах. Здесь имеются в виду следующие виды деятельности: научные исследования и разработки; образование; здравоохранение и предоставление социальных услуг; деятельность спортивных объектов; прочая деятельность в области спорта; деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов); деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий; деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.

Условие о доле доходов должно выполняться по итогам следующих периодов:

  • года, предшествующего расчетному периоду, в котором организация начала применять пониженные тарифы (ч. 5.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ);
  • года, в котором используются соответствующие тарифы (ч. 1 ст. 10, ч. 5.3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Доходы определяются по данным налогового учета организации в соответствии со НК РФ (ч. 5.2 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). При невыполнении необходимых требований лишается права на применение льготных тарифов с начала периода, в котором допущено несоответствие (ч. 5.3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Еще одна новая в 2012 году льготная категория - это налогоплательщики ЕНВД: аптечные организации и предприниматели, получившие лицензию на фармацевтическую деятельность . Они получили право исчислять страховые взносы по пониженным тарифам, но только в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (подп. 10 п. 1 и п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Они также в 2012-2013 годах уплачивают взносы только в ПФР по льготной ставке 20 % (ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Данные организации будут заполнять Раздел 2 новой формы РСВ-1 с кодом «11».

Что касается аптечных организаций, согласно нормам Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ аптечная организация - организация, структурное подразделение медицинской организации, осуществляющие розничную торговлю лекарственными препаратами, хранение, изготовление и отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения в соответствии с требованиями данного Федерального закона.

В отношении индивидуальных предпринимателей специально отмечена необходимость наличия лицензии на фармацевтическую деятельность. Следует сказать, что наличие лицензии на фармацевтическую деятельность является необходимым условием осуществления такой деятельности, установленным на основании Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ.

Положение о лицензировании фармацевтической деятельности утверждено Постановлением Правительства РФ от 22.12.2011 № 1081. Ведение сводного реестра лицензий осуществляет Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития. В соответствии с указанным постановлением фармацевтическая деятельность включает следующие работы и услуги:

I. В сфере обращения лекарственных средств для медицинского применения:

  • оптовая торговля лекарственными средствами для медицинского применения;
  • хранение лекарственных средств для медицинского применения;
  • хранение лекарственных препаратов для медицинского применения;
  • перевозка лекарственных средств для медицинского применения;
  • перевозка лекарственных препаратов для медицинского применения;
  • розничная торговля лекарственными препаратами для медицинского применения;
  • отпуск лекарственных препаратов для медицинского применения;
  • изготовление лекарственных препаратов для медицинского применения.

II. В сфере обращения лекарственных средств для ветеринарного применения:

  • оптовая торговля лекарственными средствами для ветеринарного применения;
  • хранение лекарственных средств для ветеринарного применения;
  • хранение лекарственных препаратов для ветеринарного применения;
  • перевозка лекарственных средств для ветеринарного применения;
  • перевозка лекарственных препаратов для ветеринарного применения;
  • розничная торговля лекарственными препаратами для ветеринарного применения;
  • отпуск лекарственных препаратов для ветеринарного применения;
  • изготовление лекарственных препаратов для ветеринарного применения.

Письмом от 25.04.2012 № 15-03-18/08-4703 ФСС РФ направил для использования в работе разъяснения Минздравсоцразвития России, в том числе письмо Минздравсоцразвития России от 13.04.2012 № 19-6/3023271-2288. В нем обращено внимание, что аптечные организации, переведенные на ЕНВД, применяют пониженные тарифы страховых взносов только в отношении выплат и вознаграждений, производимых в пользу работников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью. К работникам, осуществляющим фармацевтическую деятельность, относятся, в частности, лица, которые получили высшее или среднее фармацевтическое образование в нашей стране и имеют сертификат специалиста.

Ветеринарные аптечные организации, в том числе переведенные на уплату ЕНВД, не вправе применять пониженные тарифы, установленные частью 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (письмо Минздравсоцразвития РФ от 03.04.2012 N 743-19). Такие аптеки применяют в течение 2012 - 2013 годов тарифы страховых взносов, установленные частью 1 статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в ПФР - 22 %, в ФСС РФ - 2,9 %, в ФФОМС - 5,1 %).

Может возникать ситуация, когда у страхователя возникает право на две льготы - например, он может осуществлять вид деятельности, по ОКВЭД попадающий в льготируемый по подпункту 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ «розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями» и одновременно быть аптечной организацией, применяющей ЕНВД . Какую льготу им применить? Поскольку в законе нет явных указаний, как решать эту ситуацию, предлагаем читателям отслеживать разъяснения контролирующих органов или обратиться с вопросами в свой территориальный орган ПФР.

Но можно попытаться порассуждать на эту тему и принять решение с учетом особенностей конкретного страхователя.

Во-первых, обе льготы предусматривают одинаковый тариф - 20 % взносы только в ПФР.

Во-вторых, следует выполнить условия применения льготы. По первой льготе нужно применять УСН и иметь от данного вида деятельности выручку не менее 70 %, а по второй - применять ЕНВД по данному виду деятельности.

Здесь следует, по нашему мнению, учесть преобладающий вид выручки. Если условие по УСН в отношении выручки (70 %) выполняется, то следует заявлять эту льготу. Если страхователь боится, что не достигнет нужного объема выручки по УСН, тогда следует применять другую льготу, по ЕНВД, не привязанную к выручке. Право выбора остается за организацией. Но при этом следует учесть, что при льготе на УСН возможно применить льготу в отношении всех выплат, а при ЕНВД - только в отношении выплат сотрудникам, которые работают в рамках фармацевтической деятельности, облагаемой ЕНВД.

В то же время может возникать ситуация, когда аптека, реализующая в рознице лекарства, применяет ЕНВД, а по отпуску бесплатных лекарств льготникам применяет общий режим налогообложения. Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития России (письмо от 31.05.2012 № 1491-19) аптечная организация действительно может применять одновременно и общий режим налогообложения в отношении отпуска бесплатных лекарственных средств и ЕНВД.

В отношении фармацевтов, занятых отпуском бесплатных лекарств, аптека может применять пониженный тариф. А если работники аптеки реализуют еще и косметику, что не имеет отношения к фармацевтической деятельности, то при расчете страховых взносов зарплату надо учитывать раздельно и применять соответствующие шкалы для каждой доли зарплаты.

В письме Минздравсоцразвития России от 10.07.2012 № 1762-17 ведомство подтвердило позицию о том, что бесплатный отпуск лекарств не является отдельным видом деятельности. Поэтому аптека вправе применять льготу в отношении работников, занятых фармацевтической деятельностью, в т.ч. занятых отпуском бесплатных лекарств.

А в письме Минздравсоцразвития России от 26.03.2012 № 842-19 пошло еще дальше. Оно указало, что если деятельность аптечной организации по розничной торговле лекарственными средствами находиться на ЕНВД, а другая фармацевтическая деятельность, например, изготовление лекарственных средств и их реализацией на ОСНО, то организация вправе применять пониженный тариф страховых взносов в отношении выплат по всем сотрудникам, занятым в фармацевтической деятельности, несмотря на применяемую систему налогообложения.

Совмещение УСН и ЕНВД

На практике организации нередко совмещают различные режимы налогообложения, в частности УСН и ЕНВД. В связи с этим возникает вопрос: может ли страхователь, применяющий УСН и отвечающий «льготным» требованиям, применять пониженные тарифы страховых взносов, если он одновременно является плательщиком ЕНВД по другому виду деятельности?

Письмо Минфин России от 26.07.2012 № 03-11-06/3/55 расшифровывает порядок учета работников, занятых в каждом виде деятельности для налогоплательщиков, оказывающих бытовые услуги населению (ЕНВД) и осуществляющих иную деятельность (УСН).

Они должны вести раздельный учет работников. Причем, если в этих видах деятельности участвуют одни и те же сотрудники, то есть раздельный учет работников обеспечить невозможно, то при исчислении ЕНВД учитывается общая численность сотрудников по всем видам деятельности.

В некоторых случаях суммы расходов по страховым взносам невозможно распределить между видами предпринимательской деятельности, например, у работников, занятых одновременно в сферах деятельности, облагаемых различными налоговыми режимами (административно-управленческий персонал). В этом случае распределение сумм страховых взносов производится пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении соответствующих спецрежимов (письма Минфина России от 17.02.2011 № 03-11-06/3/22, от 10.11.2011 № 03-11-06/2/157). Отметим: в данном контексте речь идет именно о суммах взносов, которые рассчитываются со всей зарплаты работника, независимо от того, в каком виде деятельности он принимает участие. Распределение взносов производится в таком же порядке, что и разделение «общих» расходов между видами деятельности, что должно быть закреплено в учетной политике.

В связи с этим сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности уменьшаются налогоплательщиками в порядке, предусмотренном статьями 346.21 и 346.32 НК РФ, на сумму страховых взносов, отнесенных в указанном порядке к соответствующим видам деятельности (письмо Минфина России от 20.10.2011 № 03-11-06/2/143).

Если работают инвалиды

Может возникать ситуация, когда организация имеет право на пониженные тарифы при расчете страховых взносов с выплат всем своим работникам, но при этом у нее работают инвалиды, с выплат которым взносы можно платить также по пониженным тарифам, но уже по другим, которые предназначены специально для инвалидов. Возникает вопрос, какой тариф применять по отношению к выплатам, производимым работникам-инвалидам: пониженный «упрощенный» или «инвалидный»?

Этот вопрос возникал и в 2011 году, но тогда ситуация была такой: пониженные тарифы для упрощенцев были выше, чем тарифы для работников-инвалидов. По данному вопросу Минздравсоцразвития России в письме от 18.03.2011 № 871-19 давало специальные разъяснения. Суть их сводилась к следующему. Если организация применяет УСН и пользуется льготными тарифами взносов, указанными в части 3.2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, а также производит выплаты инвалидам I, II или III группы, то страховые взносы в отношении этих выплат рассчитываются по более низким тарифам, установленным ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Иными словами, в отношении выплат инвалидам применяется «инвалидный» тариф, как более низкий.

А с 2012 года тарифы льготников-упрощенцев стали ниже (20 %), чем тарифы по выплатам инвалидам (20,2 %). Поэтому в отношении инвалидов страховые взносы упрощенца получаются завышенными.

Минздравсоцразвития России рассмотрело данную дилемму в письмах от 15.03.2012 № 19-6/3012573-1842 и от 24.07.2012 № 17-3/39. По мнению ведомства, если компания применяет более низкий тариф в отношении выплат в пользу всех работников, то она вправе его применять и в отношении инвалидов. В связи с выходом данных разъяснений компания вправе произвести пересчет страховых взносов, уплаченных ранее во внебюджетные фонды и возвратить переплату или зачесть ее в счет предстоящих платежей/погашения задолженности по пеням и штрафам по соответствующим взносам.

Но при потере права на пониженный тариф придется всем работникам пересчитать выплаты по обычным тарифам. Но взносы с выплат инвалидам можно будет пересчитывать по более низким - «инвалидным» тарифам. Ведь они от вида деятельности организации никак не зависят.

Применение пониженных тарифов в "1С:Зарплате и управлении персоналом 8"

Для того чтобы в программе «1С:Зарплата и 8» вести учет с применением пониженных тарифов, нужно выполнить соответствующие настройки Параметров учета. На Закладке Налоговый учет следует выбрать систему налообложения (рис. 1).

Рис. 1

На закладке Страховые взносы следует выбрать соответствующий тариф (рис. 2).

Рис. 2

Впоследствии при начислении страховых взносов в соответствии с выбранной шкалой будет производиться весь расчет и, соответственно, будет формироваться «зарплатная» отчетность.

Как уже писали выше, в настоящее время нет разъяснений Минздравсоцразвития о порядке применения пониженных тарифов страховых взносов при совмещении организацией различных режимов налогообложения, в частности УСН и ЕНВД (например, фармацевтическая организация, применяющая УСН и уплачивающая ЕНВД). Нет ясности, как применять льготы по уплате страховых взносов, как следует выделить труд сотрудников (в рамках ЕНВД или относящихся к фармацевтической деятельности) и определить базу для начисления страховых взносов для применения льгот по уплате страховых взносов. До выхода разъяснений Минздравсоцразивтия предлагается следующий вариант учета.

Отчетность и проводки будут сформированы в соответствии с произведенными установками.

Федеральный закон под номером 212 регулировал порядок уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд и фонды социального и медицинского страхования. ФЗ 212 утратил силу с первого января 2017 года . С этого момента порядок обязательного страхования регламентируется главой 34 Налогового кодекса РФ. Однако отдельные положения ФЗ 212 все еще актуальны до внесения соответствующих поправок в НК.

ФЗ 212 был принят в 2009 году. Его основное назначение заключалось в обеспечении порядка внесения средств на социальное страхование. Структурно в законе выделены следующие главы:

  • общие положения и понятия, используемые в документе;
  • процедура уплаты страховых взносов;
  • порядок обеспечения выполнения обязательств по уплате;
  • права и обязанности плательщиков;
  • контроль над уплатой требуемых сумм;
  • нарушения в уплате и ответственность;
  • процедура обжалования актов контролирующих органов.

3 июля 2016 был издан закон, по которому основные положения были перенесены в Налоговый кодекс в виде главы 34. Однако для регулирования уплаты страховых взносов и определения задолженности до 2017 года применяются те нормы закона, которые были актуальны в требуемое время.

Последние изменения были внесены в декабре 2016 года , уже после принятия решения об упразднении закона. Данный момент подтверждает, что несмотря на упразднение, редакция закона продолжает оставаться актуальной.

Последние изменения Закона «О страховых взносах»

Последние изменения в ФЗ 212 направлены на приведение формулировок в актуальное состояние. Для наглядности следует рассмотреть поправки по отдельным статьям.

Статья 7 ФЗ 212 регулирует объекты обложения страховыми взносами. Последние поправки были введены в 2015 году, определив дополнительный перечень соответствующих объектов.

Ст 8 Закона 212 указывает на базу для начисления страховых взносов. Последние изменения в формулировку отдельных положений были внесены в 2014 году.

Статья 9 ФЗ 212 регулирует суммы, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Последние изменения были внесены в ноябре 2016 и изменили редакцию отдельных частей.

Статья 11 Закона о страховых взносах определяет даты осуществления выплат и иных вознаграждений. С момента публикации ФЗ 212 изменений не вносилось.

Ст 14 ФЗ 212 регулирует размер отчислений. Последние поправки были внесены в 2014 году. Коснулись они редакции отдельных частей.

В статье 15 Федерального закона 212 о порядке исчисления последние изменения были внесены в 2015 году. Отредактирована редакция об обособленных подразделениях юридического лица.

Ст 19 ФЗ 212 предписывает порядок взыскания недоимок по страховым взносам. Ряд изменений был введен в 2013 — статья дополнилась несколькими частями. Однако последние поправки были внесены в 2014 году в редакцию одного из документов.

Статья 44 Закона о страховых взносах с 1 января 2015 года утратила силу. Упразднение основано на решении Конституционного Суда РФ, признавшего данное положение не соответствующим основному закону страны.

Статья 58 ФЗ 212 предписывает перечень категорий плательщиков, имеющих право на пониженные тарифы по страховым взносам. Последние поправки в данное положение были введены в 2015 году. Коснулись они формулировки одной из частей.

Отдельно в последних изменениях следует рассмотреть признание Закона о страховых взносах устаревшим и введение на его место 34 главы НК РФ . Она была введена 3 июля 2016 года, вступила в силу 1 января 2017. Ее положения определяют плательщиков страховых взносов, особенности уплаты и взыскания, тарифы и иные организационные аспекты.

В перспективе ожидается, что новое правовое регулирование страховых взносов будет активно дорабатываться. Во внимание будут приниматься не только актуальные нормы законодательства, но и утративший силу ФЗ 212, принимаемый за основу для регулирования системы отчислений.

Скачать

Скачать Федеральный закон 212 ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации можно по следующей . Текст законоположения будет полезен для изучения изменений в законодательстве.

Для актуальной информации по отчислениям на социальное страхование следует обратиться к главе 34 НК РФ . Скачать ее можно . Порядок, действующий с начала 2017 года, регламентируется ее положениями.

Главная » Федеральный закон о ПФР, ФСС, ФОМС » Все о страховых взносах » Полезные статьи » Статья 8 ФЗ 212-ФЗ

Внимание! с 2017г. Введен в действие новый Раздел XI Страховые взносы в Налоговый Кодекс РФ.

Смотри полный текст Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ

Статья 8. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
2. База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 2 статьи 7 настоящего Федерального закона, за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
3. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Справочно:

База для начисления страховых взносов, с учетом ее индексации, в отношении каждого физического лица установлена в сумме, не превышающей:

— с 1 января 2014 года — 624 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101);
— с 1 января 2013 года — 568 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276);
— с 1 января 2012 года — 512 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974);
— с 1 января 2011 года — 463 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933).

4. Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий финансовый год предельную величину базы для начисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.
(в ред. Федеральных законов от 03.12.2011 N 379-ФЗ, от 28.12.2013 N 421-ФЗ)

Справочно:

Положения части 5 данной статьи не применяются при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам, установленным статьями 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ и 58.3 данного документа, в отношении выплат в пользу застрахованных лиц, занятых на работах, предусмотренных пунктами 1 — 18 части 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ (часть 3 статьи 33.2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, часть 3 статьи 58.3 данного документа).

5. Установленная частью 4 настоящей статьи предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации. Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.
(часть 5 в ред.

ОКВЭДы для применения п.8 ч.1 ст.58 №212-ФЗ от 24.07.2009

Федеральных законов от 16.10.2010 N 272-ФЗ, от 28.12.2013 N 421-ФЗ)

5.1. Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, на период 2015 — 2021 годов предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, ежегодно устанавливается Правительством Российской Федерации с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год:

Размер повышающих коэффициентов

Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей в порядке, установленном частью 5 настоящей статьи.
(часть 5.1 введена Федеральным законом от 28.12.2013 N 421-ФЗ)

5.2. Установленная частью 5.1 настоящей статьи предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, с 2022 года подлежит ежегодной индексации (с 1 января соответствующего года) в порядке, установленном частью 5 настоящей статьи.
(часть 5.2 введена Федеральным законом от 28.12.2013 N 421-ФЗ)

6. При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

7. Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, определяется как сумма доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Наименование

Нормативы затрат (в процентах суммы начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкальных произведений:

музыкально-сценических произведений (опер, балетов,

музыкальных комедий), симфонических, хоровых,

камерных произведений, произведений для духового

оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

других музыкальных произведений, в том числе

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования)

8. При определении базы для начисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Справочно:

Статья 5. Плательщики страховых взносов (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.01.2014))

1. Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

Закон № 212-ФЗ

ВНИМАНИЕ!!!

Документ утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250 – ФЗ. В то же время Фонд социального страхования Российской Федерации (далее – Фонд) продолжает осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (ст. 20 Закона № 250-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ « О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщик страховых взносов несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него настоящим Федеральным законом обязанностей по своевременной и полной уплате страховых взносов, своевременному представлению и порядку представления в орган контроля установленной отчетности, а также за отказ в представлении или непредставление должностному лицу органа контроля документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов.

Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ст.

46 Закона № 212-ФЗ)

1. Непредставление плательщиком страховых взносов в установленный настоящим Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации по месту своего учета расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4-ФСС), далее – расчет, на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа — не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ),

2. Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в форме электронных документов в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты в орган контроля за уплатой страховых взносов по форматам и в порядке, которые установлены органом контроля за уплатой страховых взносов, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью. Плательщики страховых взносов и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период составляет 25 человек и менее, вправе представлять расчеты в форме электронных документов(ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов

(ст. 47 Закона № 212-ФЗ)

1. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

2. Деяния, предусмотренные частью 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

Отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов (ст. 48 Закона № 212-ФЗ)

Отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных настоящим Федеральным законом, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Должностное лицо органа контроля за уплатой страховых взносов, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Требование о представлении документов может быть передано руководителю (уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма (ч. 1 ст. 37 Закона № 212 – ФЗ).

12 August 2018 07:05 PM :: Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 300-ФЗ "О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Федеральный закон от 3 августа 2018 г. N 300-ФЗ "О внесении изменений в статью 5 части первой и статьи 422 и 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Принят Государственной Думой 26 июля 2018 года Одобрен Советом Федерации 28 июля 2018 года Статья 1 Статью 5 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5026; 2004, N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2008, N 48, ст. 5519; 2013, N 30, ст. 4081; 2016, N 18, ст. 2506; N 22, ст. 3092; N 27, ст. 4176) дополнить пунктом 4.2 следующего содержания: "4.2. Положения актов законодательства о налогах и сборах, изменяющие налоговые ставки, тарифы страховых взносов, налоговые льготы, порядок исчисления налогов и страховых взносов, порядок и сроки уплаты налогов и страховых взносов, вводящие новые налоги, страховые взносы для организаций или индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития либо статус резидента свободного порта Владивосток, в части правоотношений, связанных с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" либо Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток", не применяются до окончания налогового периода по соответствующему налогу и (или) расчетного периода по страховым взносам, в которых истекли десять лет со дня получения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития либо статуса резидента свободного порта Владивосток, при условии, что такие акты законодательства о налогах и сборах вступили в силу после получения им соответствующего статуса.". Статья 2 Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 27, ст. 4176; N 49, ст. 6844; N 52, ст. 7497; 2017, N 1, ст. 16; N 49, ст. 7307, 7325; 2018, N 1, ст. 20; N 18, ст. 2565) следующие изменения: 1) подпункт 7 пункта 1 статьи 422 изложить в следующей редакции: "7) стоимость проезда работника к месту использования отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае использования отпуска за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работник и неработающие члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации;"; 2) в статье 427: а) пункт 10 изложить в следующей редакции: "10. Плательщики, указанные в подпункте 11 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, в течение десяти лет со дня получения ими статуса участника свободной экономической зоны начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус. Пониженные тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, применяются в отношении участников свободной экономической зоны, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей свободной экономической зоны. Для плательщиков, утративших статус участника свободной экономической зоны, пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был утрачен такой статус."; б) дополнить пунктом 10.1 следующего содержания: "10.1. Плательщики, указанные в подпунктах 12 и 13 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, в течение десяти лет со дня получения ими статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития или статуса резидента свободного порта Владивосток начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен соответствующий статус. Пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах. В целях настоящего пункта под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом территории опережающего социально-экономического развития или резидентом свободного порта Владивосток при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" или Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" (далее в настоящем пункте — соглашение об осуществлении деятельности). При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом территории опережающего социально-экономического развития или резидентом свободного порта Владивосток и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" ведение реестра резидентов свободного порта Владивосток, организация, признаваемая управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации в соответствии с частью 6 статьи 34 Федерального закона от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", представляют в налоговые органы в порядке, определенном соглашением об информационном обмене, информацию о получении и об утрате плательщиком страховых взносов статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития или статуса резидента свободного порта Владивосток, а также информацию об изменении перечня рабочих мест плательщика, относящихся к новым рабочим местам. Для плательщиков, утративших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или статус резидента свободного порта Владивосток, пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был утрачен соответствующий статус.

О применении пониженных тарифов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ

Пониженные тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, применяются в отношении резидента территории опережающего социально-экономического развития (за исключением резидента территории опережающего социально-экономического развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа), получившего такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей территории опережающего социально-экономического развития. Пониженные тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, применяются в отношении резидента территории опережающего социально-экономического развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа, резидента свободного порта Владивосток, получивших соответствующий статус не позднее 31 декабря 2025 года, при условии, что объем инвестиций в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности составляет не менее: 500 тысяч рублей — для резидента территории опережающего социально-экономического развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа; 5 миллионов рублей — для резидента свободного порта Владивосток.". Статья 3 1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением статьи 1 настоящего Федерального закона. 2. Статья 1 настоящего Федерального закона вступает в силу с 1 января 2019 года. 3. Положения пункта 4.2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к актам законодательства о налогах и сборах, вступившим в силу после 1 января 2019 года, и распространяют свое действие также на резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, резидентов свободного порта Владивосток, получивших соответствующий статус до 1 января 2019 года. 4. Действие положений пункта 10.1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) в отношении резидентов территорий опережающего социально-экономического развития, расположенных на территории Дальневосточного федерального округа, и резидентов свободного порта Владивосток распространяется на правоотношения, возникшие с 26 июня 2018 года. Президент Российской Федерации В. Путин Москва, Кремль 3 августа 2018 года N 300-ФЗ
Правовой центр ИВВ МВД России www.nashyprava.ru

Кто и какие отчисления в Пенсионный фонд производит? Как распределяются эти средства? Эти вопросы волнуют не только работодателей, но и индивидуальных предпринимателей, а также работников. То есть каждого из нас, ведь размер отчислений в Пенсионный фонд напрямую определяет размеры пенсий в будущем. Неплохо бы проверить надежность своего работодателя в части уплаты взносов.

До 2010 г. в России был установлен единый социальный налог. После 01.01.2010 г. вместо уплаты такого налога введены обязательные стразовые взносы в государственные фонды: Пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования. Регламентируются отчисления Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, а отчисления в Пенсионный фонд еще и законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ.

Кто и когда производит отчисления в Пенсионный фонд

Отчисления в Пенсионный фонд представляют собой уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В свою очередь, последний термин, по сути, означает создание предпосылок для обеспечения гражданину права на пенсию. То есть государство принимает меры (и экономические, и правовые, и организационные) для обеспечения пенсионных выплат в будущем (из понятия пенсии как компенсации заработка) – трудовой пенсии по старости, по инвалидности, по потере кормильца, накопительной пенсии и т.п. При этом, из страховых взносов обеспечивается и выплата некоторых социальных пособий (компенсация за похороны), фиксированные выплаты к пенсии (размеры пенсий).

Производить отчисления в Пенсионный фонд обязаны:

  • организации, которые производят выплаты по трудовым и возмездным (за вознаграждение) гражданско-правовым договорам физическим лицам;
  • индивидуальные предприниматели: за себя и тех лиц, которым они произвели выплату денежных средств или иным образом произвели оплату труда, работ, услуг по любого рода договорам;
  • физические лица, если они произвели выплаты по договорам и в случае, когда ИП они не являются;
  • адвокаты, нотариусы и иные категории самозанятых граждан (член КФХ) – как и индивидуальные предприниматели.

То есть даже в повседневной жизни, если мы пользуемся услугами другого лица, мы обязаны производить отчисления в Пенсионный фонд за таких физических лиц.

Размер отчислений в Пенсионный фонд

Сразу оговоримся, что в отличие от НДФЛ, который высчитывается исходя из оклада, премий, районного коэффициента работника, страховые взносы не включаются в заработную плату.

Статья 8 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ

То есть работник получает заработную плату за вычетом НДФЛ. А В ПФР плательщик платит также исходя из доходов, но не удерживает эту сумму непосредственно из зарплаты.

Собственно размер отчислений в ПФР зависит от категории плательщика. Для организаций, которые находятся на общем режиме налогообложения, т.е. для большинства, в 2016 г. такой размер составит 22 %. И плюс 10 % в том случае, если величина базы (общий размер доходов) составляет более 796 000 руб. Это за каждого работника. В 2017 г. такая база, вероятнее всего, изменится в соответствии с ежегодно принимаемым по этому вопросу постановлением Правительства РФ. База определяется отдельно в отношении каждого работника за каждый месяц с начала отчислений за него и нарастающим итогом.

Организации, находящиеся на упрощенной системе налогообложения заплатят 20 %, как и индивидуальные предприниматели за каждого работника.

Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд введены для работодателей, имеющих рабочие места с вредными и опасными производствами, т.е. в пользу лиц, имеющих право на льготную пенсию. Тариф определяется исходя из проведенной оценки условий труда и присвоенного класса.

Производить отчисления необходимо до 15 числа каждого месяца (оплата идет за предыдущий месяц).

Самозанятое население уплачивает за себя фиксированный взнос в ПФР. В 2016 г. он составляет 19 356,48 коп. + 1 % с суммы его дохода свыше 300 000 руб. Такая выплата производится до 31.12.2016 г. каждым ИП, адвокатом, частным нотариусом и т.п.

Как проверить размер отчислений в ПФР

Все отчисления в Пенсионный фонд отражаются на индивидуальном счете застрахованного. То есть Вашем персональном лицевом счете. Помните, что если человек решил воспользоваться накопительной пенсией (о чем мы писали в соответствующей статье), то можно узнать пенсионные накопления по СНИЛС.

Пенсионные отчисления, сформированные на индивидуальном лицевом счете, можно узнать через портал госуслуг, заказать справку на сайте ПФР, либо обратившись лично в ПФР по месту жительства. С собой необходимо иметь СНИЛС и паспорт. Другое лицо может узнать информацию только при наличии соответствующей доверенности.

Проверяя отчисления в Пенсионный фонд, помните, что в настоящее время на личном счете учитывается 16 % взносов, а если формируется и накопительная пенсия – 10 % на страховой части и 6 % на накопительную (в 2016 г. у всех работников отражается 16 % в связи с «заморозкой» положений закона в этой части).

1. В течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 настоящего Федерального закона:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования. Информацию о соответствии и несоответствии сельскохозяйственных товаропроизводителей критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы предоставляют в органы контроля за уплатой страховых взносов в электронной форме в порядке, определяемом соглашением об информационном обмене, заключенным между федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и Пенсионным фондом Российской Федерации, а также соглашением об информационном обмене, заключенным между федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и Фондом социального страхования Российской Федерации;

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

3) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

4) для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств - бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями. Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств ведется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти и передается в орган контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

5) для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер;

6) для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных;

7) для плательщиков страховых взносов - российских организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, основным видом экономической деятельности которых является:

а) деятельность в области организации отдыха и развлечений, культуры и спорта - в части деятельности в области радиовещания и телевещания или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет или журналов и периодических публикаций, в том числе интерактивных публикаций;

8) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:

а) производство пищевых продуктов;

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

в) текстильное и швейное производство;

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

д) обработка древесины и производство изделий из дерева;

е) химическое производство;

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

и) производство готовых металлических изделий;

к) производство машин и оборудования;

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

м) производство транспортных средств и оборудования;

н) производство мебели;

о) производство спортивных товаров;

п) производство игр и игрушек;

р) научные исследования и разработки;

с) образование;

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

у) деятельность спортивных объектов;

ф) прочая деятельность в области спорта;

х) обработка вторичного сырья;

ц) строительство;

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

щ) транспорт и связь;

ы) предоставление персональных услуг;

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

ю) производство музыкальных инструментов;

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

я.2) управление недвижимым имуществом;

я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей части;

я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

я.9) производство гнутых стальных профилей;

я.10) производство стальной проволоки;

9) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;

10) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, - в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года N 323-ФЗ "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации" имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;

11) для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей, установленных частями 5.1 - 5.3 настоящей статьи;

12) для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения;

13) для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги);

14) для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, - в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.1. Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 7 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов за отчетный (расчетный) период от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по данному виду деятельности, включая доходы от оказания услуг по продаже рекламных мест (времени) в средствах массовой информации собственного производства, а также от поступлений денежных средств в виде субсидий и (или) бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов на обеспечение производства и распространения средств массовой информации, составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов за указанный период. Сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со статьей 248 или статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Контроль за соблюдением требований, установленных настоящей частью, осуществляется в том числе на основании отчетности, предоставляемой организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство, выпуск в свет (в эфир) и (или) издание средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), в том числе в электронном виде, в соответствии со настоящего Федерального закона.

1.2. Порядок подтверждения полномочий российских организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 7 части 1 настоящей статьи, по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации (за исключением средств массовой информации, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), а также ведения уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти реестра указанных организаций и индивидуальных предпринимателей и передачи его в органы контроля за уплатой страховых взносов определяется Правительством Российской Федерации. Указанный реестр передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Российские организации или индивидуальные предприниматели, указанные в пункте 7 части 1 настоящей статьи, приобретают право применять установленные частью 3.1 настоящей статьи тарифы страховых взносов с месяца включения их в указанный реестр.

1.3. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода вид экономической деятельности российской организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 7 части 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному виду экономической деятельности или если эти организация или индивидуальный предприниматель исключены из реестра организаций и индивидуальных предпринимателей, указанного в части 1.2 настоящей статьи, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишается права применять установленные частью 3.1 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала периода, в котором допущено такое несоответствие или произошло исключение из этого реестра, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

1.4. Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный пунктом 8 части 1 настоящей статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные частями 3.2 и (или) 3.4 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

1.5. Информация о случаях несоответствия деятельности некоммерческой организации (в том числе благотворительной организации) целям, предусмотренным ее учредительными документами, выявленных по результатам контроля, проводимого федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере регистрации некоммерческих организаций в соответствии со статьей 32 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", предоставляется в органы контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в порядке, определенном соглашением об информационном обмене.

2. В течение 2012 - 2014 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 1 - 3 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

3. В течение 2012 - 2019 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 4 - 6 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

3.1. В течение 2011 - 2014 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 7 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

3.2. В течение 2011 года для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

3.3. В течение 2012 - 2027 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 9 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

3.4. В течение 2012 - 2018 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8, 10 - 12, 14 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

3.5. В течение 2012 - 2013 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 13 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

4. Указанные в пункте 4 части 1 настоящей статьи плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3 настоящей статьи, при выполнении ими следующих условий:

1) осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности. Под научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство;

2) применение упрощенной системы налогообложения.

5. Указанные в пункте 6 части 1 настоящей статьи плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3 настоящей статьи, при выполнении ими условий, установленных частями 2.1 и 2.2 настоящего Федерального закона. Контроль за соблюдением требований, установленных пунктом 2 части 2.1 и пунктом 2 части 2.2 настоящего Федерального закона, осуществляется в том числе на основании отчетности, предоставляемой организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, в соответствии со настоящего Федерального закона. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное частями 2.1 или 2.2 настоящего Федерального закона, а также в случае лишения ее государственной аккредитации такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3 настоящей статьи, с начала периода, в котором допущено такое несоответствие и (или) аннулирована государственная аккредитация.

5.1. Указанные в пункте 11 части 1 настоящей статьи плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 настоящей статьи, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным частью 3.4 настоящей статьи, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

1) доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 настоящей статьи, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - целевые поступления);

2) доходы в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности в соответствии с пунктом 11 части 1 настоящей статьи и определяемых в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - гранты);

3) доходы от осуществления видов экономической деятельности, указанных в подпунктах р - ф, я.4 - я.6 пункта 8 части 1 настоящей статьи.

5.2. Сумма доходов определяется плательщиками, указанными в пункте 11 части 1 настоящей статьи, по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом требований части 5.1 настоящей статьи. Контроль за соблюдением условий, установленных пунктом 11 части 1 и частью 5.1 настоящей статьи, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой некоммерческими организациями в соответствии со настоящего Федерального закона.

5.3. В случае, если по итогам расчетного периода применительно к указанному расчетному периоду организация не выполняет условия, установленные пунктом 11 части 1 и частью 5.1 настоящей статьи, такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 настоящей статьи, с начала периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящей части. При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнению условий, установленных частью 5.1 настоящей статьи, учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов.

5.4. Указанные в пункте 13 части 1 настоящей статьи плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.5 настоящей статьи, при выполнении ими следующих условий:

1) доля доходов от реализации инжиниринговых услуг по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным частью 3.5 настоящей статьи, составляет не менее 90 процентов суммы всех доходов организации за указанный период;

2) средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным частью 3.5 настоящей статьи, составляет не менее 100 человек;

3) организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации". Информация о наличии у организации, оказывающей инжиниринговые услуги, положительного заключения экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", предоставляется в органы контроля за уплатой страховых взносов федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон на территории Российской Федерации, в электронном виде в порядке, определенном соглашением об информационном обмене. Указанная информация передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

5.5. Сумма доходов определяется плательщиками, указанными в пункте 13 части 1 настоящей статьи, по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации.

5.6. В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода применительно к указанному отчетному (расчетному) периоду организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное частью 5.4 настоящей статьи, такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.5 настоящей статьи, с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям.

5.7. Перечень документов, представляемых в экспертный совет по технико-внедренческим особым экономическим зонам для получения заключения, подтверждающего, что организация оказывает инжиниринговые услуги в области высоких технологий, утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон на территории Российской Федерации.

5.8. Контроль за соблюдением требований, установленных пунктами 1 и 2 части 5.4 настоящей статьи, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой организациями, оказывающими инжиниринговые услуги, в соответствии со настоящего Федерального закона.

6. В 2011 - 2027 годах выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов плательщикам страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджетам Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Объем указанной компенсации определяется как разница между суммой страховых взносов, которую могли бы уплатить указанные плательщики страховых взносов в соответствии с тарифами, установленными частью 2 настоящего Федерального закона, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате ими в соответствии с частями 2, 3, 3.1 - 3.5 настоящей статьи, и устанавливается на очередной финансовый год федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Положения статьи 58 закона №212-ФЗ используются в следующих статьях:
  • Проверки плательщиков страховых взносов и банков
    5. В целях контроля за обоснованностью применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 4 части 2 статьи 57 и пунктах 4, 6 и 13 части 1 статьи 58 настоящего Федерального закона, налоговые органы по запросу органов контроля за уплатой страховых взносов:
  • Тарифы страховых взносов в 2012 - 2018 годах
    1. В 2012 - 2014 годах для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в статьях 58 и

Налогового кодекса Российской Федерации, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования. Информацию о соответствии и несоответствии сельскохозяйственных товаропроизводителей критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы предоставляют в органы контроля за уплатой страховых взносов в электронной форме в порядке, определяемом соглашением об информационном обмене, заключенным между федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и Пенсионным фондом Российской Федерации, а также соглашением об информационном обмене, заключенным между федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и Фондом социального страхования Российской Федерации;

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

3) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем , утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

4) для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств - бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями. Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств ведется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти и передается в орган контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

5) для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер;

я.9) производство гнутых стальных профилей;

Информация об изменениях:

я.10) производство стальной проволоки.

9) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах Российской Федерации, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;

1,9 процента

2,4 процента

2,3 процента

3,7 процента

3. В течение 2012-2019 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 4-6 части 1

Наименование

2012-2017 годы

Фонд социального страхования Российской Федерации (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2.1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона)

2,0 процента

2,9 процента

2,9 процента

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

4,0 процента

5,1 процента

5,1 процента

3.1. В течение 2011 - 2014 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 7 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Наименование

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

2,9 процента

2,9 процента

2,9 процента

2,9 процента

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

1,1 процента

3,3 процента

3,5 процента

3,9 процента

2,0 процента

0,0 процента

0,0 процента

0,0 процента.

Фонд социального страхования Российской Федерации

2,9 процента

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

3,1 процента

Территориальные фонды обязательного медицинского страхования

2,0 процента.

3.3. В течение 2012 - 2027 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 9 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Наименование

2012 - 2027 годы

Пенсионный фонд Российской Федерации

0,0 процента

Фонд социального страхования Российской Федерации

0,0 процента

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

0,0 процента

3.4. В течение 2012 - 2018 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах 8 , 10-12 , 14 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Наименование

2013 - 2018 годы

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

0,0 процента

0,0 процента

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

0,0 процента

0,0 процента.

3.5. В течение 2012 - 2013 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 13 части 1 настоящей статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Наименование

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

2,9 процента

2,9 процента

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

5,1 процента

5,1 процента.

4. Указанные в пункте 4 части 1 частью 3 настоящей статьи, при выполнении ими следующих условий:

1) осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности. Под научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство;

2) применение упрощенной системы налогообложения.

5. Указанные в пункте 6 части 1 настоящей статьи плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные или 2.2 статьи 57 настоящего Федерального закона, а также в случае лишения ее государственной аккредитации такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3 настоящей статьи, с начала периода, в котором допущено такое несоответствие и (или) аннулирована государственная аккредитация.

5.1. Указанные в пункте 11 части 1 настоящей статьи плательщики страховых взносов применяют тарифы страховых взносов, предусмотренные частью 3.4 настоящей статьи, при условии, что по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по тарифам страховых взносов, предусмотренным частью 3.4 настоящей статьи, не менее 70 процентов суммы всех доходов организации за указанный период составляют в совокупности следующие виды доходов:

Настоящей статьи, по данным налогового учета организации в соответствии со настоящей статьи, с начала периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящей части. При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнению условий, установленных частью 5.1 настоящей статьи, учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов.частью 3.5 настоящей статьи, составляет не менее 100 человек;

3) организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации". Информация о наличии у организации, оказывающей инжиниринговые услуги, положительного заключения экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации", предоставляется в органы контроля за уплатой страховых взносов федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере создания и функционирования особых экономических зон на территории Российской Федерации, в электронном виде в порядке, определенном соглашением об информационном обмене. Указанная информация передается в органы контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Статьей 15 настоящего Федерального закона.

6. В 2011 - 2027 годах выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с установлением пониженных тарифов страховых взносов плательщикам страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджетам Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Объем указанной компенсации определяется как разница между суммой страховых взносов, которую могли бы уплатить указанные плательщики страховых взносов в соответствии с тарифами, установленными частью 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате ими в соответствии с частями 2 , , 3.1 - 3.5 настоящей статьи, и устанавливается на очередной финансовый год федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.